繳納增值稅時如何進(jìn)行會計分錄？

關(guān)于繳納增值稅時如何進(jìn)行會計分錄？這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、不管是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，交稅的分錄都是一樣的，只不過在計算增值稅時有差別。

2、　　分錄如下：　　小規(guī)模納稅人支付增值稅：　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅　　貸：銀行存款　　一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅：　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　貸：銀行存款　　上繳增值稅如何做好會計處理　　(一)按月繳納增值稅的會計處理　　平時，企業(yè)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬戶中核算增值稅業(yè)務(wù);月末，結(jié)出借、貸方合計和差額(余額，下同)。

3、　　若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方差額，表示本月尚未抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉(zhuǎn)出;若為貸方差額，表示本月應(yīng)交增值稅稅額，通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”賬戶，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-未交增值稅”賬戶的貸方。

4、作會計分錄如下：　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅　　由于以一個月為納稅期限的企業(yè)不存在當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月稅款的情況，月末也不會有多交情況。

5、若月末“應(yīng)交稅金-未交增值稅”有借方余額，只能是當(dāng)月尚未抵扣完的進(jìn)項稅額(以后月份繼續(xù)抵扣)。

6、　　(二)按日繳納增值稅的會計處理　　若主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅人按日(3、5、10、15日)繳納增值稅，則平時按核定納稅期納稅時，屬預(yù)繳性質(zhì);月末，在核實上月應(yīng)交增值稅后，應(yīng)于下月10日前清繳。

7、　　平時，企業(yè)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中核算增值稅業(yè)務(wù)。

8、其中，當(dāng)月上交當(dāng)月增值稅額時，作會計分錄如下：　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　貸：銀行存款(月末，結(jié)出該賬戶借方、貸方合計和差額)。

9、　　若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為貸方差額，表示本月應(yīng)交未交增值稅稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金-未交增值稅”的貸方，作會計分錄如下：　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅　　若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為借方差額，由于月中有預(yù)繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進(jìn)項稅額，而且還可能包含了多交的部分。

10、多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：　　1.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方差額大于“已交稅金”合計數(shù)時，表明當(dāng)月已交稅金全部為多交。

11、同時，兩者差額為本月尚未抵扣的進(jìn)項稅額。

12、　　[例2]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：　　借方貸方借或貸余額進(jìn)項稅額2850，銷項稅額2550，已交稅金1200，合計4050，合計2550，借1500，借方差額1500元中包括多交的1200元，稅款和留待抵扣的300元，進(jìn)項稅額(2550-2850=-300)，多交稅額應(yīng)從“轉(zhuǎn)出多交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金-未交增值稅”賬戶的借方，尚未抵扣稅額留在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶的借方。

13、作會計分錄如下：　　借：應(yīng)交稅金-未交增值稅　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　1200結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額300元。

14、　　2.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方差額等于“已交稅金”的合計數(shù)時，表明已交稅金全部為多交。

15、同時，本月無待抵扣進(jìn)項稅額。

16、　　[例3]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：　　借方貸方借或貸余額進(jìn)項稅額2850，銷項稅額2850，已交稅金1200，合計4050，合計2850，借1200，借方差額1200元，即為已交稅金1200元或多交稅金1200元。

17、同時，當(dāng)期銷項稅額2850元即為當(dāng)期進(jìn)項稅額2850元，無待抵扣進(jìn)項稅額。

18、作會計分錄同上。

19、結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”余額為零。

20、　　3.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方差額小于“已交稅金”的合計數(shù)時，表明已交稅金中部分為應(yīng)交稅額、部分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。

21、　　[例4]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進(jìn)項稅額2850，銷項稅額3000，已交稅金1200，合計4050，合計3000，借1050，本月該企業(yè)已交稅金1200元，其中應(yīng)交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。

22、作會計分錄如下：　　借：應(yīng)交稅金-未交增值稅1050　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)1050　　結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”余額為零。

23、　　(三)實際上繳增值稅的會計處理　　1.當(dāng)月預(yù)繳、上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅時，作會計分錄如下：　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　貸：銀行存款　　2.月初結(jié)清上月應(yīng)交增值稅或上繳以前月份(年度)欠繳增值稅時，作會計分錄如下：　　借：應(yīng)交稅金-未交增值稅　　貸：銀行存款。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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